Смонтировано, но счёт не проведён: почему отчёт WIP показывает переплату, которой нет

Большинство подрядчиков, которые признают выручку по степени готовности, считают её методом «затраты к затратам». Процент готовности равен фактическим затратам, делённым на сметную себестоимость, заработанная выручка равна этому проценту, умноженному на сумму контракта, а всё, что выставлено сверх заработанного, считается опережающим выставлением счетов и учитывается как обязательство. Столбец фактических затрат единственный зависит от того, вовремя ли придут чужие бумаги, отмечает в своём руководстве по отчётам WIP компания Corpay, которая продаёт программы для расчётов с поставщиками.

Возьмём контракт на 1 млн долларов со сметной себестоимостью 800 000 долларов. На конец месяца бригада выполнила работ на 500 000 долларов затрат, а по акту выставлено 650 000. Если счёт поставщика на 100 000 долларов за смонтированный материал не проведён, в учёте числится 400 000: готовность 50%, заработано 500 000, переплата 150 000. Проведите счёт, и готовность станет 62,5%, заработано 625 000, переплата 25 000.

В следующем месяце запоздавшие счета проводятся, затраты скачут, и объект, на котором ничего не случилось, будто теряет маржу. Corpay называет эту «пилу» самой частой картиной в истории отчётов WIP у подрядчиков и пишет, что колебания маржи больше чем на пару пунктов без причин на площадке обычно объясняются дисциплиной начислений. Это замечают и снаружи. Поручители по гарантиям ищут в отчёте снижение маржи, а банки видят в переплате деньги, которые принадлежат ещё не выполненной работе.

Лечится это процедурой закрытия периода. Corpay советует держать постоянное начисление по материалам, полученным, но не выставленным поставщиком, до закрытия сверять открытые заказы на закупку с товарными накладными и поручить руководителям проектов подтверждать объём работ субподрядчиков в фиксированный день месяца, не дожидаясь их счетов. Блог The WIP Report описывает проводку: ожидаемые затраты отражают как начисленное обязательство, после проведения настоящего счёта начисление сторнируют, чтобы затраты не задвоились, а каждое начисление записывают с указанием объекта, поставщика, даты и суммы.